2016年徐州会计培训从业资格考试《财经法规》考点整理学习一

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税法的构成要素

增值税
　　1.概念：增值税是以商品生产和流通中各个环节以及加工修理、修配劳务中的新增价值额为征税对象的一种税。
　　【注意】征收范围：销售货物，进口货物，提供加工、修理修配劳务；性质：价外税、流转税、从价税。
　　2.分类：生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税
　　我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税。
　　3.纳税人：分为一般纳税人和小规模纳税人
　　（1）标准：工业企业：年应税销售额50万元；商业企业：年应税销售额80万元。
　　（2）年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人（不包括个体经营者），非企业性单位、不经常发生应税行为的企业——小规模
　　（3）一般纳税人：增值税专用发票；小规模纳税人：不得开具增值税专用发票。
　　4.税率：
　　（1）基本税率（17%）
　　（2）低税率（13%）：粮食、食用植物油、鲜奶；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜；农产品、音像制品、电子出版物、二甲醚。
　　（3）零税率：出口货物
　　（4）征收率：小规模纳税人3%
　　兼营不同税率：分别核算；未分别，从高。