镇江会计从业考试培训2016年第4次《会计基础》得分点汇总一

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财产清查的方法

1.库存现金的清查

（1） 在进行现金清查时，为了明确责任，出纳员必须在场，在清查过程中不能用白条抵库， 也就是不能用不具有法律效力的借条、收据等抵充库存现金。

（2）现金盘点后，应根据盘点的结果及现金日记账核对的情况，填制“现金盘点报告表”。

（3）现金盘点报告表也是重要的原始凭证。

（4）“现金盘点报告表”应由盘点人和出纳员共同签章方能生效。

2.银行存款的清查

（1）银行存款的清查与库存现金的清查方法不同，不是采用实地盘点法，而是采用对账单法。

（2）对账单法是将自身的账簿记录与对方开出的对账单进行核对，或根据账簿记录给对方开出对账单，提供给对方进行核对的财产清查方法。

（3）对账单法适用于银行存款和往来款项的清查。

（4）实际工作中，存款单位的银行存款日记账的余额与对账单的余额往往不一致。这种不一致的原因，一是由于存款单位与开户行双方或其中某一方记账有错误；二是存在未达账项。

（5）所谓未达账项是指由于存款单位与银行之间对于同一项业务，由于取得凭证的时间不同，导致记账时间不一致，而发生的一方已取得结算凭证而登记入账，但另一
方由于尚未取得结算凭证而尚未入账的款项。

3.未达账项的四种情况：

（1）企业已收，银行未收；

（2）企业已付、银行未付；

（3）银行已收、企业未收；

（4） 银行已付，企业未付。出现上述第 1.4 两种情况会使“本企业银行存款日记账账面余额”大于“银行对账单余额”；出现上述第 2.3 两种情况会使“本企业银行存款日记账账面余额”小于“银行对账单余额”。

4.编制银行存款余额调节表的目的是为了消除未达账项的影响，核对银行存款账目有无错误。该表本身并非原始凭证，不能根据该表在银行存款日记上登记，而要等到银行转来有关原始凭证后再按记账程序登记入账。

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